8 июля 2026 года Министерство финансов США (Treasury) и Налоговая служба США (IRS) выпустили окончательные правила (Final Regulations), согласно которым отдельные операции с Charitable Remainder Annuity Trust (CRAT) — благотворительными трастами с фиксированными аннуитетными выплатами официально отнесены к категории Listed Transactions (операций повышенного налогового риска, подлежащих обязательному раскрытию IRS).

Это означает, что участники таких сделок, а также материальные консультанты (Material Advisors), сопровождающие подобные структуры, обязаны раскрывать информацию о них в IRS. За неисполнение требований предусмотрены существенные штрафные санкции.

В чем заключается схема?

По данным IRS, некоторые налогоплательщики использовали CRAT не в благотворительных целях, а для минимизации налогообложения при продаже дорогостоящих активов.

Как правило, схема выглядела следующим образом:

• имущество, рыночная стоимость которого значительно превышала его налоговую стоимость (basis), например доли в частной компании или активы бизнеса, передавалось в предполагаемый CRAT;
• затем траст продавал это имущество;
• полученные средства полностью или частично направлялись на покупку Single Premium Immediate Annuity (SPIA) — аннуитета с единовременной премией и немедленным началом выплат;
• после этого налогоплательщик ссылался на положения §§ 72 и 664 Налогового кодекса США (Internal Revenue Code), утверждая, что выплаты из траста облагаются налогом лишь в части дохода, содержащегося в аннуитетных выплатах SPIA.

По мнению IRS, подобная интерпретация законодательства является неправильной и используется исключительно для искусственного уменьшения или полного исключения налогообложения обычного дохода (ordinary income) и прироста капитала (capital gain), возникающих при продаже имущества.

Что изменилось?

Окончательные правила закрепили позицию IRS, ранее изложенную в проекте нормативного акта. Теперь такие структуры официально признаны Listed Transactions, а значит, на них распространяются специальные требования по раскрытию информации и усиленный налоговый контроль.

Практический комментарий ARSAT

Для налоговых специалистов это решение является очередным подтверждением того, что IRS продолжает активно выявлять и пресекать схемы агрессивного налогового планирования, основанные на формальном использовании положений Налогового кодекса.

При сопровождении клиентов, использующих Charitable Remainder Annuity Trust (CRAT) или аналогичные структуры, необходимо внимательно анализировать экономическую сущность операций и учитывать новые требования по обязательному раскрытию информации. Игнорирование статуса Listed Transaction может привести не только к доначислению налогов, но и к значительным штрафам как для налогоплательщика, так и для налогового консультанта, участвовавшего в сопровождении сделки.