8 июля 2026 года IRS объявила о внедрении новой программы Automatic Exemption from Penalty (AEP) — автоматического освобождения от налоговых штрафов. Она постепенно заменит действующую административную программу First Time Abate (FTA), в рамках которой налогоплательщикам необходимо было самостоятельно обращаться в IRS с просьбой об отмене штрафов.

Главная цель нововведения — автоматически предоставлять освобождение от отдельных штрафов налогоплательщикам, которые на протяжении нескольких лет своевременно исполняли свои налоговые обязанности.

Что изменится?

Начиная с лета 2026 года IRS начнет автоматически применять освобождение от штрафов по первоначальным налоговым декларациям за 2025 налоговый год, квартальным декларациям 2026 года, а также последующим налоговым периодам.

Если налогоплательщик соответствует установленным требованиям, освобождение будет предоставляться без подачи какого-либо заявления.

После применения льготы IRS направит налогоплательщику соответствующее уведомление.

Кто сможет воспользоваться новой программой?

Для получения автоматического освобождения необходимо иметь положительную историю соблюдения налоговых обязательств.

Как правило, налогоплательщик должен:

• своевременно подавать налоговые декларации в течение трех предыдущих налоговых лет (или 12 последовательных кварталов для квартальной отчетности);
• своевременно уплачивать начисленные налоги.

При выполнении этих условий IRS не будет начислять следующие виды штрафов:

• Failure to File — штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации;
• Failure to Pay — штраф за несвоевременную уплату налога;
• Failure to Deposit — штраф за несвоевременное перечисление обязательных налоговых платежей.

Какие декларации не подпадают под новые правила?

Автоматическое освобождение распространяется не на все формы отчетности.

В частности, программа не применяется к большинству информационных деклараций и отдельным специальным налоговым формам, включая:

• Form 706 — декларация по федеральному налогу на наследство;
• Form 709 — декларация по федеральному налогу на дарение.

Что будет с программой First Time Abate?

IRS сообщила, что First Time Abate будет постепенно прекращена.

В переходный период некоторые налогоплательщики, имеющие право на освобождение, могут по-прежнему получать уведомления о начисленных штрафах. В таких случаях они смогут обратиться в IRS с просьбой применить действующие правила First Time Abate.

Начиная с деклараций, первоначальный срок подачи которых приходится на 1 января 2027 года и позже, программа Automatic Exemption from Penalty полностью заменит механизм First Time Abate для большинства подходящих налоговых деклараций.

Если налогоплательщик не соответствует требованиям AEP

Отсутствие права на автоматическое освобождение не означает невозможность отмены штрафов.

Налогоплательщик по-прежнему сможет обратиться в IRS с заявлением об освобождении от штрафов по основанию Reasonable Cause (уважительная причина). Каждое такое обращение будет рассматриваться индивидуально.

При этом новая программа освобождает только от отдельных штрафов. Сам налог, начисленные проценты и штрафы, не подпадающие под действие AEP, по-прежнему подлежат уплате.

Практический комментарий ARSAT

Переход к Automatic Exemption from Penalty значительно упрощает работу налоговых специалистов. Если ранее для применения First Time Abate практически всегда требовалось готовить запрос в IRS, то теперь для большинства добросовестных налогоплательщиков освобождение будет предоставляться автоматически.

Вместе с тем в переходный период специалисты могут столкнуться с ситуациями, когда IRS продолжит выставлять штрафы по декларациям, которые уже подпадают под новые правила. Поэтому при получении уведомлений о начислении штрафов важно проверять, соответствует ли клиент критериям AEP, и при необходимости своевременно обращаться в IRS до полного завершения перехода на новую систему.