Искусственный интеллект (Artificial Intelligence, AI) уже стал частью повседневной работы большинства налоговых фирм. Поиск судебной практики, анализ документов, подготовка писем клиентам, исследования законодательства и даже составление проектов налоговых заключений — сегодня все эти задачи могут выполняться с помощью систем генеративного искусственного интеллекта (Generative Artificial Intelligence, GAI).

Однако развитие технологий не отменяет профессиональных обязанностей налогового специалиста. Напротив, по мере распространения AI вопросы профессиональной ответственности становятся все более актуальными.

Почему эта тема важна?

Генеративный искусственный интеллект способен значительно сократить время подготовки документов, анализа судебной практики и поиска информации. Вместе с тем такие системы не являются безошибочными.

Наиболее известные риски использования AI включают:

• генерацию недостоверной информации («галлюцинации» AI);
• несуществующие судебные решения и ссылки;
• ошибки в расчетах;
• использование устаревших норм законодательства;
• риск раскрытия конфиденциальной информации клиентов.

Поэтому AI следует рассматривать как инструмент повышения эффективности, а не как замену профессионального суждения налогового специалиста.

Уже появились реальные дисциплинарные последствия

Суды в США уже неоднократно применяли санкции к юристам за использование документов, подготовленных AI без должной проверки.

Причинами становились:

• ссылки на несуществующие судебные решения;
• вымышленные цитаты;
• ошибки в юридическом анализе.

В отдельных случаях дисциплинарные меры включали денежные штрафы, обязательное прохождение курсов профессиональной этики и уведомление клиентов о допущенных нарушениях.

Подобные случаи начинают появляться и среди других налоговых специалистов. Одним из наиболее известных примеров стал отчет, подготовленный Deloitte Australia для правительства Австралии, в котором были обнаружены вымышленные цитаты, ссылки на несуществующие документы и другие ошибки, предположительно созданные генеративным AI.

Что говорит Circular 230?

Хотя Circular 230 не содержит специальных норм об искусственном интеллекте, действующие требования полностью распространяются и на использование AI.

§10.22 — Due Diligence (Должная осмотрительность)

Использование AI не освобождает специалиста от обязанности проверять достоверность фактов, расчетов, ссылок и выводов.

Перед передачей документа клиенту или направлением его в IRS вся информация, подготовленная AI, должна пройти проверку человеком.

§10.27 — Fees (Вознаграждение)

Если использование AI существенно сократило время выполнения работы, политика выставления счетов должна отражать полученную эффективность.

Практика двойного выставления счетов или оплаты за фактически невыполненную ручную работу может вызвать вопросы с точки зрения профессиональной этики.

§10.35 — Competence (Профессиональная компетентность)

Современная компетентность включает не только знание налогового законодательства, но и понимание принципов работы AI, его ограничений и потенциальных рисков.

Налоговый специалист должен уметь оценивать качество результатов, полученных с использованием AI, а не просто принимать их без проверки.

§10.36 — Procedures to Ensure Compliance (Процедуры обеспечения соблюдения требований)

Руководители налоговых фирм должны внедрить внутренние политики использования AI.

Такие процедуры могут включать:

• обучение сотрудников;
• использование только защищенных корпоративных AI-платформ;
• правила обработки конфиденциальной информации;
• документирование проверки материалов, подготовленных AI.

§10.37 — Requirements for Written Advice (Требования к письменным налоговым заключениям)

При подготовке письменных консультаций специалист обязан самостоятельно проверить:

• фактические обстоятельства;
• судебную практику;
• законодательные ссылки;
• налоговые расчеты.

Использование AI не освобождает от этой обязанности.

Особое внимание — защите данных клиентов

Еще одним важным вопросом остается конфиденциальность.

Размещение налоговой информации клиентов в общедоступных AI-сервисах может привести к нарушению требований IRC §§6713 и 7216, предусматривающих гражданскую и уголовную ответственность за неправомерное раскрытие налоговой информации.

Поэтому при работе с AI рекомендуется использовать только корпоративные решения с соответствующими механизмами защиты данных.

Практический комментарий ARSAT

Использование искусственного интеллекта уже становится стандартом работы налоговых специалистов. Однако внедрение новых технологий не снижает требований Circular 230 к профессиональной компетентности, должной осмотрительности и защите конфиденциальной информации.

Для налоговых фирм сегодня важно не только определить, какие AI-инструменты используют сотрудники, но и разработать внутренние политики их применения, порядок проверки результатов и правила работы с персональными данными клиентов. Именно сочетание современных технологий и профессионального контроля позволит использовать преимущества AI без увеличения профессиональных и дисциплинарных рисков.