Специалисты, сопровождающие клиентов, переезжающих за границу или получающих иностранное резидентство, нередко сталкиваются с одним распространенным заблуждением: если человек больше не проживает в США, значит, он больше не обязан подавать американские налоговые декларации.

На практике это далеко не так.

Недавно при обсуждении вопросов получения иностранного резидентства прозвучало мнение, что после переезда в Панаму граждане США перестают быть налогоплательщиками Соединенных Штатов. Подобное утверждение может привести к серьезным ошибкам в налоговом планировании и дорогостоящим последствиям для клиента.

Налоговое резидентство и миграционный статус — разные понятия

Получение вида на жительство, постоянного резидентства или даже гражданства другой страны само по себе не прекращает налоговые обязательства перед США.

Для граждан США действует принцип налогообложения мирового дохода (worldwide income taxation). Это означает, что независимо от страны проживания налогоплательщик, как правило, обязан ежегодно декларировать все доходы, полученные как в США, так и за их пределами.

К таким доходам относятся:

• заработная плата;
• доход от предпринимательской деятельности;
• арендные платежи;
• дивиденды и проценты;
• инвестиционный доход;
• пенсионные выплаты;
• иные источники дохода.

Наличие иностранного резидентства само по себе не освобождает от обязанности соблюдать требования американского налогового законодательства.

Не только декларация

При работе с международными клиентами специалисту необходимо оценивать не только обязанность по подаче Form 1040.

Во многих случаях возникают дополнительные обязанности по международной отчетности, включая:

• FBAR (FinCEN Form 114) — при наличии иностранных финансовых счетов, если совокупный максимальный остаток по всем таким счетам превышал 10 000 долларов США в любой день календарного года;
• Form 8938 (FATCA) — при выполнении установленных пороговых значений стоимости иностранных финансовых активов;
• а также другие международные формы в зависимости от структуры владения активами и бизнеса.

Следует помнить, что для FBAR учитывается совокупный максимальный баланс всех иностранных финансовых счетов, а не остаток на каждом счете отдельно.

Почему возникают подобные ошибки

Причина подобных ситуаций заключается в том, что вопросы миграционного законодательства и международного налогообложения относятся к разным областям права.

Миграционный адвокат может прекрасно ориентироваться в вопросах получения вида на жительство или гражданства другой страны, однако это не означает глубокого знания американского налогового законодательства.

Поэтому налоговые последствия международного переезда должны оцениваться специалистами, обладающими практическим опытом в области международного налогообложения США.

Практический комментарий ARSAT

Количество клиентов, проживающих за пределами США, открывающих иностранные счета, инвестирующих в зарубежные активы или ведущих международный бизнес, продолжает расти. Вместе с этим увеличивается и число ошибок, связанных с неправильным пониманием американских правил международного налогообложения.

Сегодня налоговому специалисту уже недостаточно знать только правила подготовки Form 1040. Необходимо понимать принципы налогообложения мирового дохода, требования FBAR и FATCA, особенности применения международных соглашений, правила Foreign Tax Credit, Foreign Earned Income Exclusion, а также порядок подготовки международной отчетности.

Именно поэтому международное налогообложение становится одним из наиболее востребованных направлений налоговой практики.