С каждым годом в США становится всё больше фрилансеров, индивидуальных предпринимателей и владельцев небольших компаний. Вместе с этим растёт и потребность разбираться в том, какие налоговые обязательства связаны с работой «на себя».

Одним из основных обязательных сборов для самозанятых является налог на самозанятость (Self-Employment Tax). Он служит аналогом взносов, которые обычно платят работодатели и сотрудники в фонды Social Security и Medicare.

В этом материале вы узнаете, кто должен платить данный налог, каким образом он рассчитывается, какие формы следует подавать и какие способы помогут сократить размер налога.

Что такое Self-Employment Tax?

Self-Employment Tax (SE tax) — это федеральный налог, который покрывает обязательные отчисления в:

• Social Security (пенсионное обеспечение);
• Medicare (медицинское страхование для пожилых).

Для работников по найму эти налоги автоматически удерживаются из зарплаты: сотрудник платит половину (7,65%), а вторую часть оплачивает работодатель. У самозанятых ситуация иная — они должны вносить полную ставку самостоятельно, то есть 15,3% (12,4% на Social Security и 2,9% на Medicare).

Кто обязан платить налог на самозанятость?

Платить SE Tax нужно, если:

• ваш чистый доход от деятельности составил $400 и более за год;
• вы работаете как:
  • индивидуальный предприниматель (sole proprietor),
  • независимый подрядчик (independent contractor),
  • партнёр с полной ответственностью (general partner),
  • единственный владелец LLC, облагаемой налогом как sole proprietorship.

Исключения:

• доход от аренды, дивидендов и других пассивных инвестиций SE Tax не облагается;
• пассивные (limited) партнёры не платят этот налог;
• для служителей церкви и членов отдельных религиозных общин действуют специальные правила;
• владельцы S corporation не платят SE Tax с распределённой прибыли (distributions), но обязаны назначать себе «разумную зарплату», с которой удерживаются налоги на Social Security и Medicare, как у обычных сотрудников.

Как рассчитывается налог?

Общая ставка составляет 15,3% от чистого дохода:

• 12,4% — в фонд Social Security (с ограничением по сумме дохода);
• 2,9% — в Medicare (без лимита).

Пример:
Предположим, вы заработали $80,000, а расходы составили $15,000.

• Чистый доход: $80,000 – $15,000 = $65,000.
• Налоговая база по правилам IRS: $65,000 × 92,35% = $60,027.50.
• Сумма налога: $60,027.50 × 15,3% = $9,182.21.

Из них:

• $7,443.41 идёт в Social Security (до лимита $176,100 в 2025 году);
• $1,738.80 — в Medicare.

В 2025 году лимит для Social Security составляет $176,100, всё, что выше, облагается только Medicare.

Как уменьшить налог на самозанятость

1. Максимально учитывайте расходы
   Включайте в затраты все допустимые категории: интернет, реклама, офис, поездки, оборудование. Также можно использовать амортизацию, home office deduction и вычеты за пробег автомобиля.
2. Рассмотрите регистрацию S-Corp
   Если доход превышает ~$60,000 (цифра может меняться в зависимости от штата), целесообразно оформить S Corporation. В этом случае часть дохода выплачивается как зарплата (облагается SE Tax), а остальное — как распределённая прибыль (без SE Tax). Однако потребуется официальное оформление зарплаты и подача форм 1120S и W-2.
3. Используйте семейные выплаты
   При правильном оформлении зарплата, выплаченная детям до 18 лет, может не облагаться налогом на самозанятость.
4. Взносы в пенсионные планы
   Вклады в SEP IRA или Solo 401(k) снижают налогооблагаемый доход и помогают дополнительно экономить на налогах.